第五講
一、假設應付帳款明細紀錄包含下列列項目（欄位），請問你會選擇哪一個欄位作主要
鍵，哪些欄位作為次要鍵？請說明你選用各個欄位的理由。
供應商編號、供應商姓名、供應商地址、郵遞區號、信用額度、期初餘額，交易
日期、 交易類型、文件編號、交易金額、當期餘額。
答：1‧主要欄位：供應商編號、文件編號；次要鍵欄位：郵遞區號、信用餘額、期初餘
額、交易類型、交易金額、當期餘額。
2‧同選用欄位的理由可能不盡相同。不過，選擇主要鍵時應考慮其欄位值是否能合
乎唯一性（uniqueness）的要求；次要鍵則應能有效區分不同類型的紀錄（例如
將紀錄排序）。
二、電腦資料處理使用的儲存結構中包含欄位、紀錄以及檔案。請區分下列各個項目為
欄位、紀錄或檔案：員工編號、積欠供應商的貸款、應收帳款明細分類帳、某位
客戶的所有資料、總分類帳、供應商名稱、某項存貨的所有資料。
答：欄位：員工編號、積欠供應商的貸款、供應商名稱。
紀錄：某位客戶所有資料、某項存貨的所有資料。
檔案：應收帳款明細分類帳、總分類帳。
第六講
一、職能分工是內部控制的重要原則之一。不過，小型企業人手有限，往往無法做到完
整的職能分工。你認為小型企業應該採取哪些程序，來彌補職能分工不足可能帶
來的負面影響？
答：中小企業受限於人手不足，往往無法做到完整的職能分工。因此，一般內部控制所
要求的目互檢查、複核或牽制的作用，就需要透過補償性控制（compensating
controls ）來加以補救。例如小企業因為人手不足，而由會計人員兼任出鈉工作，
因而違反「管錢不管帳」的基本原則。此時，企業的經理人員應加強對於這位會計
人員的督導，可能的作法包括：嚴格控管現金及支票的收支及處理（特別強調現金
及支票於收到當日存入銀行，並由經理人員複核存款條），要求由會計以外的人員
負責編製每月的銀行存款調節表，規定會計人員定期休假（由代理人員負責其業務
，可產生嚇阻會計人員的作用）等。
二、本章提到重要的表單或文件應連續編號。你是否注意過日常生活收到的表單或文件
中， 哪些是具有連續編號的？請舉兩個例子說明這些表單或文件如何編號？你認
為這兩種表單或文件的連續編號，在交易處理過程中可發揮什麼樣的功能？
答：1.在工作中常看到連續編號，如採購單、銷貨單等。
2.編號是依年月日期再依筆數順序編號的。
3.連續編號可很容易的看出何時採購和銷貨，也可很容易的找到存在電腦裏的
資料。
第七講
一、資訊科技的發展使得企業可以進行大量個人化的行銷（又稱為直接行銷（direct
marketing ））。你是否曾在網路上收到此種個人化的行銷廣告，它的效果如何？
你是否會因而購買廣告的商品或勞務？你認為企業應如何利用資訊科技，才能提
昇與客戶的關係？
答：1.在facebook 上常看到廣告，效果應是也有人會去網購，可能没有像較大的網
購站效果那麼好。
2.在網路上的個人化行銷廣告還没購買過，但有在奇摩網裏購買過。
3.應讓使用者在網路搜尋時可很容易的以產品名詞，找到公司的廣告資料，並
且要有隨時可聯絡到的聯絡方式。
二、小型企業由於人手不足，往往無法做到完全的職能分工。若家公司出納與會計工同
時由一職員負責，可能會產生哪些內部控制方面的問題？這家公司應採取那些補
償性控制措施，以降低可能的風險？
答：公司的出納與會計工作同時由一位職負責，違反「管錢不管帳」的職能分工原則。
由於該職員同時負責現金的收支 (保管 ) 及入帳（記錄），容易產生監守自盜（例
如延壓入帳 、挪用公款）的風險。此種情況下可採取的補償性控制措施包括主管
人員的持續監督、定期或不定期的核對現金餘額與現金帳、加強現金收支的審核
、定期由第三者編製銀行存款調節表等。
第八講
一、請問你認為採購人員收取回扣的行為是否恰當？企業應如何防止採購人員接受供應
商致贈的回扣？若企業未能有效袔遏止收取回扣的行為，會有什麼不良的影響？
答：採購人員向供應商收取回扣並不恰當，企業若容許此種行為將會嚴重影響組織的風
氣與文化，而使得企業欠缺應有的專業倫理，導致員工不誠實及不踏實的工作能
度與習慣。企業應明確宣示採購人員不得收取回扣，並要求採購人員簽立有關的
聲明或同意書，嚴格遵守公司所訂定採購政策。此外，採購人員必遵守利益迴避
的原則，並隨時申報可能的利益衝突情況。若企業未能有效遏止收取回扣的行為
，不但容易造成企業風氣敗壞，也可能發生進貨品質不佳、進貨成本偏高以及違
反政府法令等情形，因而企業無法正常營運及不易達成其經營目標。
二、企業利用電子資金移轉（EFT ) 方式支付貨款，可以提高作業效迕及降低成本。請
問使用EFT的主要風險是什麼？企業應採取哪些控制措施，才能有效的降低EFT的
風險？
答：企業使用EFT的主要風險在於EFT交易未經授權、資料傳輸過程發生錯誤、轉帳金
額或對發生錯誤等。企業進行電子轉帳時，應落實下列程序：使用者密碼應經常
更換；EFT資料傳送前應先加密；EFT交易資料應加註日期及編號，以便日後核
對；以及在系統中設置嵌入稽核模組，以便監控所有的EFT作業，找出異常的交
易，送交管理人員覆核，並進行必要的調查。此外，EFT》倶料若經由網路傳送
，則應確認傳輸網路的安全性、對傳送資料進行加密、傳輸資料總數核對等。
